今天,，蜜蜜為大家?guī)淼氖?021年初級會計《經(jīng)濟法基礎》易錯知識點——增值稅征稅范圍,，這不僅是很多考生容易錯的考點，還是歷年的高頻考點噢
《經(jīng)濟法基礎》高頻考點：增值稅征稅范圍
章 | 第四章 增值稅,、消費稅法律制度 |
節(jié) | 第二節(jié) 增值稅法律制度 |
考核內(nèi)容 | 1.增值稅征稅范圍 2.視同銷售行為 |
考頻 | ★★★ |
?？碱}型 | 單選題、多選題,、判斷題,、不定項選擇題 |
增值稅征稅范圍 | 具體應稅項目 | 稅率 | |
| 銷售貨物 | 有償轉(zhuǎn)讓有形動產(chǎn) | 13％ 農(nóng)產(chǎn)品、生活必需品（植物油,、自來水,、暖氣等）、圖書,、報紙雜志,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機,、農(nóng)膜、飼料等適用9％稅率 | |
| 提供應稅勞務 | 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工,、修理修配勞務不屬于 | 13％ | |
| 進口貨物 | 只要是報關(guān)進口的應稅勞務均屬于增值稅征稅范圍 | 13％ | |
| 銷售服務 | 交通運輸服務 | 陸,、水、航,、管運輸服務 | 9％ |
| 郵政服務 | 郵政普遍服務,、郵政特殊服務以及其他郵政服務 | 9％ | |
| 電信服務 | 基礎電信服務 | 9％ | |
| 增值電信服務 | 6％ | ||
| 建筑服務 | 工程、安裝,、修繕,、裝飾以及其他建筑服務 | 9％ | |
| 金融服務 | 貸款服務、直接收費金融服務,、保險服務,、金融商品轉(zhuǎn)讓 | 6％ | |
| 現(xiàn)代服務 | 研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù),、文化創(chuàng)意、物流輔助,、租賃,、鑒證咨詢,、廣播影視、商務輔助及其他現(xiàn)代服務 | 6％ （有形動產(chǎn)租賃服務：13％ 不動產(chǎn)租賃服務9％） | |
| 生活服務 | 文化體育,、教育醫(yī)療,、旅游娛樂、餐飲住宿,、居民日常及其他生活服務 | 6％ | |
| 銷售無形資產(chǎn) | 包括技術(shù),、商標、著作權(quán),、商譽,、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn) | 6％ （轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9％） | |
| 銷售不動產(chǎn) | 9％ | ||
2.視同銷售行為
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物,；
（3）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外,；
（4）將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（5）將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶,、分配給股東或投資者、無償贈送他人,。
【真題回顧】
【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列各項中，應按照“交通運輸服務”計繳增值稅的有（ ）,。（2019年）
A.程租 B.期租 C.濕租 D.道路通行服務
【答案】ABC
【解析】車輛停放服務,、道路通行服務（包括過路費、過橋費,、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅,。
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【問】這一題目，并沒有說哪一年虧損多少錢【答】系統(tǒng)已經(jīng)更新了
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【問】書上不是說其他應付款不包括應付利息和應付股利嗎，【答】在編制資產(chǎn)負債表時“其他應付款” 項目需要根據(jù) “應付利息”“應付股利”“其他應付款” 科目的期末余額合計數(shù)來填列
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【問】答案有錯誤,，正確答案應該是A【答】答案是 D,，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票時，可抵扣的進項稅額不計入資產(chǎn)成本,，因此,，固定資產(chǎn)入賬價值應為不含稅價款 8000萬元，選項A正確
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【問】為什么這個30萬元不算公益性捐贈,，而且算出來的156萬元也比180大,，不應該調(diào)整嗎【答】30 萬元屬于公益性捐贈，且算出來的 156 萬元是針對除目標脫貧地區(qū)扶貧捐贈外的公益性捐贈支出的扣除限額,，180 萬元的扶貧捐贈可據(jù)實扣除,，不需要與該限額比較調(diào)整
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【問】為什么選擇剩余收益指標評價是否投資。【答】以剩余收益作為評價指標,，實際上是分析該項投資是否給投資中心帶來了更多的超額收入,，所以如果用剩余收益指標來衡量投資中心業(yè)績，投資后剩余收益增加了60萬元(360-300),，則A投資中心應該接受這項投資,。
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【問】借：長期股權(quán)投資——投資成本（4500+900）5400 貸：其他權(quán)益工具投資一一成本800 ——公允價值變動100 銀行存款4500借：其他綜合收益100 貸：利潤分配——未分配利潤100初始投資成本5400大于應享有的份額5100（即17000×30%），因此不做調(diào)整,。 其他權(quán)益工具轉(zhuǎn)長投權(quán)益法,，投資成本不是原投資公允+新增投資公允嗎？當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為17000萬元,，各項可辨認凈資產(chǎn),、負債的公允價值與賬面價值相同，原投資公允應該是17000*5%=850萬元,，原來其他權(quán)益工具投資公允是900萬元,，證明增加投資日其他權(quán)益工具公允下降了50萬元。那投資成本應該是4500+850=5350萬元【答】5%增加到30%,，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法（增資） 長期股權(quán)投資初始成本=原金融資產(chǎn)公允價值+新取得投資支付對價的公允價值
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【問】這個問題沒明白,，求年金，為什么加上付現(xiàn)成本的現(xiàn)值【答】你好,，求的年金成本,，是要加上每年付現(xiàn)成本的哈，也就是把5年該設備所花費的所有成本求一個年金現(xiàn)值,，所以包括每年的付現(xiàn)成本現(xiàn)值,。
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【問】您好老師 這個題還是不明白【答】你好 材料成本差異率=（期初差異+本期購進差異）/（期初計劃成本+本期購進計劃成本） 帶入數(shù)據(jù)就是 材料成本差異率=（—2萬+110萬—120萬）/（30萬+120萬）=—8% 發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本*（1+材料成本差異率） 帶入數(shù)據(jù)就是 發(fā)出材料的實際成本=100萬*（1—8%）=92萬
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【問】請問老師 此題不減去加工費嗎（30萬）【答】同學，你好,！ 不用減加工費哦,！題目問的是白酒應繳納消費稅，根據(jù)不含稅的售價征消費稅。白酒的包裝物押金在收取時應并入銷售額征收消費稅,，包裝物押金是含稅收入,，需價稅分離。
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【問】不是問 不通過的嗎,？印花稅不就是 不通過嗎？為什么是增值稅呢【答】你好,，印花稅是借 稅金及附加,，貸 銀行存款； 它不通過應交稅費,。 然后增值稅的是 借應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅,， 貸應交稅費未交增值稅。
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