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企業(yè)在接到稽查局的自查通知后，因?yàn)橛袝r(shí)并無配套的自查提綱,，所以財(cái)務(wù)人員會有無從下手的感覺,。今天我們就來學(xué)習(xí)一個(gè)通用的企業(yè)所得稅的自查提綱。

企業(yè)所得稅自查總的原則是：各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支,。

具體項(xiàng)目逐項(xiàng)梳理,，應(yīng)對照是否存在以下的常見問題！

收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額,。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅,。

3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅問題,。

（備注：特別關(guān)注租金收入、利息收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、分期收款收入、政府補(bǔ)助收入這些有稅會差異的收入項(xiàng)目）

5．是否存在利用往來賬戶,、中間科目如“其他應(yīng)付款”,、“遞延收入”、“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤,；收取的授權(quán)生產(chǎn),、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整,。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì),，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益,，未按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本費(fèi)用,。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在不予列支的“返利”行為,，如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報(bào)銷進(jìn)行貨幣形式的返利并在成本中列支等,。

4．是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

5．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整,；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件,，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支,，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍,、是否符合合理性原則、是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際發(fā)放,。

7．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),，未進(jìn)行納稅調(diào)整,。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,，未進(jìn)行納稅調(diào)整,。是否存在應(yīng)由基建工程、專項(xiàng)工程承擔(dān)的社會保險(xiǎn)等費(fèi)用未予資本化,；是否存在只提不繳納,、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題。

9．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法,，調(diào)節(jié)利潤,。

10．是否存在未按稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限,；不按稅法規(guī)定折舊方法計(jì)提折舊等問題,。（備注：特別關(guān)注 未使用的固定資產(chǎn)，除房屋建筑物之外,，不得計(jì)提折舊）

11．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題。

12．是否存在擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍,，違規(guī)加計(jì)扣除等問題,。

13．是否存在扣除不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出,。如按照財(cái)稅[2009]64號文件的規(guī)定，買入返售金融資產(chǎn)不屬于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)范圍,，不應(yīng)計(jì)入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備基數(shù),，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)財(cái)稅〔2012〕5號文件的規(guī)定,，涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中的正常類貸款和非正常類貸款不允許同時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金,，正常類貸款已按1%計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)予調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額,，未進(jìn)行納稅調(diào)整,；是否存在應(yīng)予資本化的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定,。

15．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)部分或全部收回的,，未作納稅調(diào)整,；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整,。

16．手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定：是否將回扣,、提成、返利,、進(jìn)場費(fèi)等計(jì)入手續(xù)費(fèi)及傭金支出,；收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個(gè)人；稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定,。

17．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定：是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容,、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額,；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實(shí)際支付費(fèi)用,。

（備注：太多母子公司之間是真收費(fèi),，假服務(wù)。母公司提供了相應(yīng)服務(wù),，應(yīng)保存相應(yīng)的服務(wù)成果等證據(jù)）

19．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn),，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用,，未作納稅調(diào)整,。

20．是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金,；專項(xiàng)資金改變用途后,，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

資產(chǎn)損失方面

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除,。對有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的,，應(yīng)依法作出稅收處理,。

關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況,。

扣繳預(yù)提所得稅

境內(nèi)企業(yè)向境外投資股東分配股利，是否按規(guī)定代扣代繳預(yù)提所得稅,。

其他方面

總分支機(jī)構(gòu)計(jì)算企業(yè)所得稅額分配比例時(shí)是否按照文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算,，有無利用地區(qū)間優(yōu)惠稅率少交稅款的情況。