相關(guān)題目
A公司相關(guān)資料如下：（1）2×17年1月1日，A公司向B公司的母公司乙公司定向發(fā)
A公司相關(guān)資料如下：
（1）2×17年1月1日,，A公司向B公司的母公司乙公司定向發(fā)行1 000萬(wàn)股普通股,，自乙公司購(gòu)入B公司80%的股份，對(duì)B公司形成合并,。所發(fā)行股票市價(jià)為每股9.6元,。合并前A公司與乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A,、B公司適用的所得稅稅率均為25%,。
B公司2×17年1月1日股東權(quán)益總額為12 000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等），其中股本為8 000萬(wàn)元,、資本公積為1 000萬(wàn)元,、盈余公積為1 000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為2 000萬(wàn)元,。
（2）B公司2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元,，提取盈余公積150萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益250萬(wàn)元（已考慮所得稅影響）,。
2×17年B公司從A公司購(gòu)進(jìn)X商品200件,，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件5萬(wàn)元。A公司X商品每件成本為3萬(wàn)元。
2×17年B公司對(duì)外銷(xiāo)售X商品150件,，每件銷(xiāo)售價(jià)格為5萬(wàn)元,；年末結(jié)存X商品50件。
2×17年12月31日,，X商品每件可變現(xiàn)凈值為3.6萬(wàn)元,。
（3）B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，提取盈余公積200萬(wàn)元,，分配現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元,。2×18年B公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益150萬(wàn)元（已考慮所得稅影響）。
2×18年B公司對(duì)外銷(xiāo)售X商品30件,，每件銷(xiāo)售價(jià)格為2.9萬(wàn)元,。
2×18年12月31日，X商品每件可變現(xiàn)凈值為2.8萬(wàn)元,。
（不考慮合并現(xiàn)金流量表的有關(guān)抵銷(xiāo)分錄）
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個(gè)小題,。
問(wèn)題1：判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并）,，并說(shuō)明理由。
問(wèn)題2：編制A公司購(gòu)入B公司80％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄,，并計(jì)算合并商譽(yù),。
問(wèn)題3：編制A公司2x17年末合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
問(wèn)題4：計(jì)算A公司2×17年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄,。
問(wèn)題5：編制A公司2×18年末合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄,。
問(wèn)題6：計(jì)算A公司2×18年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額并編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。
題目解析
- 答案：
- 考點(diǎn)：第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)告
- 解析：
問(wèn)題1：
上述企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并,。（0.5分）
理由：合并前A公司與乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系,。（0.5分）
問(wèn)題2：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9 600（1 000×9.6）
貸：股本 1 000
資本公積 8 600（0.5分）
合并商譽(yù)＝9 600－12 000×80%＝0（0.5分）
問(wèn)題3：
借：營(yíng)業(yè)收入 1 000
貸：營(yíng)業(yè)成本 900
存貨 100
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70
貸：資產(chǎn)減值損失 70（0.5分）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：所得稅費(fèi)用 7.5（0.5分）
問(wèn)題4：
A公司2×17年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝9 600＋1 500×80%＋250×80%＝11 000（萬(wàn)元）。（0.5分）
調(diào)整后B公司所有者權(quán)益＝12 000＋1 500＋250＝13 750（萬(wàn)元）,。（0.5分）
借：股本 8 000
資本公積 1 000
其他綜合收益250
盈余公積 1 150（1 000＋150）
未分配利潤(rùn)——年末 3 350（2 000＋1 500－150）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11 000
少數(shù)股東權(quán)益 2 750（13 750×20%）（1分）
借：投資收益 1 200（1 500×80%）
少數(shù)股東損益 300（1 500×20%）
未分配利潤(rùn)——年初 2 000
貸：提取盈余公積 150
未分配利潤(rùn)——年末 3 350（1分）
問(wèn)題5：
借：未分配利潤(rùn)——年初 100
貸：營(yíng)業(yè)成本 100（0.5分）
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70
貸：未分配利潤(rùn)—年初 70
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：未分配利潤(rùn)——年初 7.5（0.5分）
借：營(yíng)業(yè)成本 42（70×30/50）
貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 42（0.5分）
借：營(yíng)業(yè)成本 40
貸：存貨 40（0.5分）
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12
貸：資產(chǎn)減值損失 12（0.5分）
借：所得稅費(fèi)用 7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5（0.5分）
問(wèn)題6：
A公司2×18年末按照權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝11 000＋2 000×80%－1 000×80%＋150×80%＝11 920（萬(wàn)元）,。（0.5分）
調(diào)整后B公司所有者權(quán)益＝13 750＋2 000＋150－1 000＝14 900（萬(wàn)元）（0.5分）
借：股本 8 000
資本公積 1 000
其他綜合收益 400
盈余公積 1 350（1 150＋200）
未分配利潤(rùn)——年末 4 150（3 350＋2 000－200－1 000）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11 920
少數(shù)股東權(quán)益 2 980（14 900×20%）（1分）
借：投資收益 1 600（2 000×80%）
少數(shù)股東損益 400（2 000×20%）
未分配利潤(rùn)——年初 3 350
貸：提取盈余公積 200
對(duì)所有者（或股東）的分配 1 000
未分配利潤(rùn)——年末 4 150（1分）
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老師解答
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備42,，50件,，賣(mài)了30件就賣(mài)了60%，他原來(lái)的跌價(jià)是70,，70?60%=42,，在個(gè)別報(bào)表上，做的賬務(wù)處理是借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,。合并報(bào)表把這筆分錄反過(guò)來(lái)。
借：營(yíng)業(yè)成本40，貸：存貨40,。
這個(gè)是因?yàn)樵谏厦娴姆咒浿?，已?jīng)假設(shè)這個(gè)存貨賣(mài)了，實(shí)際沒(méi)賣(mài),，你在這兒再調(diào)整，存貨中包含未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷(xiāo)售損益還是40（5-3）?20,，
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12,。貸：資產(chǎn)減值損失12。個(gè)別報(bào)表3.6-2.8=0.8?20=16,。合并報(bào)表3-2.8=0.2?20=4
所以沖掉12
最后一筆分錄：你把問(wèn)題五中所有的存貨加到一起是0所以沒(méi)有差異,，所以把上面的遞延所得稅資產(chǎn)沖平。
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