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甲公司是一家蘆薈膠生產(chǎn)企業(yè),，擁有生產(chǎn),、加工和銷售一體化產(chǎn)業(yè)鏈；系增值稅一般納稅人
甲公司是一家蘆薈膠生產(chǎn)企業(yè),，擁有生產(chǎn),、加工和銷售一體化產(chǎn)業(yè)鏈,；系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,。2×19年年初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為零,，不考慮其他因素。資料如下：
資料一：2×19年1月1日,，甲公司購入蘆薈一批,，不含稅價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元,，用于生產(chǎn)8萬箱蘆薈膠,。生產(chǎn)過程中需要使用提取和冷凍技術(shù)，該車間產(chǎn)生的費(fèi)用為640萬元,，生產(chǎn)車間人員工資為400萬元,。上述產(chǎn)品于2×19年12月初完工入庫。
資料二：2×19年10月18日,，甲公司與P公司簽訂銷售合同,，合同約定甲公司于2×20年4月5日向P公司銷售蘆薈膠5萬箱，每箱400元,。2×19年12月31日庫存蘆薈膠8萬箱,。2×19年12月31日該蘆薈膠的市場銷售價格為每箱360元，預(yù)計每箱的銷售稅費(fèi)均為30元,。
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列第1-2個小題。（答案中的金額單位以萬元表示）
1,、根據(jù)資料一,，計算甲公司自行生產(chǎn)8萬箱蘆薈膠的成本并編制相關(guān)的會計分錄。
2,、根據(jù)資料二,，判斷2×19年12月31日是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，列示計算過程并編制相關(guān)會計分錄,。
題目解析
- 答案：
- 考點(diǎn)：存貨的核算（綜合）
- 解析：
1,、蘆薈膠的成本＝2000＋640＋400＝3040（萬元）（1分）
借：原材料——蘆薈 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260
貸：銀行存款 2260（1分）
借：生產(chǎn)成本 3040
貸：原材料 2000
制造費(fèi)用 640
應(yīng)付職工薪酬 400（1分）
借：庫存商品 3040
貸：生產(chǎn)成本 3040（1分）
2、需要計提存貨跌價準(zhǔn)備,。（1分）
有合同的部分：
①可變現(xiàn)凈值＝5×400－5×30＝1850（萬元）
②成本＝3040/8×5＝1900（萬元）
③有合同部分的蘆薈膠成本大于可變現(xiàn)凈值,，要計提存貨跌價準(zhǔn)備1900－1850＝50（萬元）（2分）
無合同部分：
①可變現(xiàn)凈值＝3×360－3×30＝990（萬元）
②成本＝3040/8×3＝1140（萬元）
③計提存貨跌價準(zhǔn)備1140－990＝150（萬元）（2分）
2×19年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備為200萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 200（1分）
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