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2×20年12月30日,，甲公司因欠乙公司452萬元的貨款（含稅）無法支付,，雙方協(xié)
2×20年12月30日，甲公司因欠乙公司452萬元的貨款（含稅）無法支付,，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組,。重組協(xié)議約定，甲公司以銀行存款100萬元以及一批賬面價值為100萬元,，公允價值為150萬元的產(chǎn)品抵償債務(wù)的60%；剩余40%債務(wù)延期兩年支付,。乙公司將該應(yīng)收款項作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算,，未對該應(yīng)收款項計提壞賬準備。當(dāng)日,，該債權(quán)的公允價值為375萬元,，予以延期的債權(quán)債務(wù)的公允價值均為150萬元,。甲公司將該應(yīng)付款項分類為以攤余成本計量的金融負債，甲,、乙公司均為一般增值稅納稅人,，適用的增值稅稅率均為13%，假設(shè)該項債務(wù)重組對債權(quán)人和債務(wù)人均構(gòu)成實質(zhì)性修改,。不考慮其他因素,，下列處理中正確的有（ ）,。
題目解析
- 答案：ABD
- 考點：債務(wù)人的會計處理
- 解析：
債務(wù)重組采用修改其他條款方式進行的,，如果修改其他條款導(dǎo)致債權(quán)終止確認，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照修改后的條款以公允價值初始計量新的金融資產(chǎn),。
甲公司應(yīng)該確認的債務(wù)重組損益＝452－100－100－150×13%－150＝82.5（萬元）,。
甲公司的賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付賬款452
貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組150
銀行存款100
庫存商品100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（150×13%）19.5
其他收益——債務(wù)重組收益82.5
債務(wù)重組采用修改其他條款方式進行的，如果修改其他條款導(dǎo)致債務(wù)終止確認,，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量重組債務(wù),。
乙公司應(yīng)該確認的債務(wù)重組損益＝452－375＝77（萬元）。
乙公司的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款100
庫存商品（375－100－150－19.5）105.5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（150×13%）19.5
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組150
投資收益 77
貸：應(yīng)收賬款452
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老師解答
375是債權(quán)的公允價值 ,，100是銀行存款 ,，150是產(chǎn)品的公允價值 ，19.5是產(chǎn)品的增值稅150*0.13=19.5
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