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某啤酒廠為增值稅一般納稅人,，2019年8月銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒400噸,，銷(xiāo)售價(jià)格為不含增
某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷(xiāo)售乙類(lèi)啤酒400噸,，銷(xiāo)售價(jià)格為不含增值稅2800元/噸,，本月啤酒包裝物押金逾期收入6000元,。已知乙類(lèi)啤酒適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅額為220元/噸,，則8月該啤酒廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)的下列計(jì)算中正確的是（）,。
A
400×220+400×2800×13%=233600(元)
B
400×2800×13%=145600(元)
C
400×220+[400×2800+6000÷(1+13%)]×13%=234290.3(元)
D
400×220+(400×2800+6000)×13%=234380 (元)
題目解析
- 答案：C
- 考點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
- 解析：
啤酒從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，計(jì)稅數(shù)量為啤酒的“銷(xiāo)售”數(shù)量,，則消費(fèi)稅=400×220=88000(元),；啤酒的包裝物押金在逾期時(shí)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，價(jià)外費(fèi)用為含稅銷(xiāo)售額應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額。則增值稅及消費(fèi)稅稅額合計(jì)=400×220+[400×2800+6000÷(1+13%)]×13%=234290.3(元)
老師,，啤酒的包裝物押金在是否逾期或是取得時(shí),，都不應(yīng)收消費(fèi)稅吧,？老師視頻中講的這樣的,，可是題目又是要收消費(fèi)稅？
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老師解答
蜜蜂島
解答6624個(gè)
①一般貨物（包括啤酒,、黃酒）：收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過(guò)合同規(guī)定期限,，單獨(dú)核算，不并入銷(xiāo)售額
②一般貨物（包括啤酒,、黃酒）：按合同約定逾期或收取1年以上的押金,，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額征稅
③對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷(xiāo)售額中征稅
題目說(shuō)啤酒包裝物押金逾期,，所以要并入銷(xiāo)售額征稅
②一般貨物（包括啤酒,、黃酒）：按合同約定逾期或收取1年以上的押金,，無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額征稅
③對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，均應(yīng)并入收取當(dāng)期銷(xiāo)售額中征稅
題目說(shuō)啤酒包裝物押金逾期,，所以要并入銷(xiāo)售額征稅
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