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稅務(wù)總局發(fā)布的政策規(guī)定：符合小型微利企業(yè)條件的在2021年1季度就能享受2.5%了,！

估計很多納稅人打開企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表的時候已經(jīng)發(fā)現(xiàn),，系統(tǒng)已經(jīng)自動減半了（申報表先改了，政策文件暫時未出）,。
 

今天我們就來看看小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠政策,！
 

一、不到100萬元的部分減半征收

一,、兩會報告

對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分,，

在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅,。

——摘自《政府工作報告——2021年3月5日在第十三屆全國人民代表大會第四次會議上》 

二,、申報表先行——2021年1月1日開始執(zhí)行 

1.截止本文章發(fā)布（2021年4月2日12:00）沒有具體文件 

2.申報表已經(jīng)修改了 （1）登錄電子稅務(wù)局

（2）自動計算修改了報表

【補充原政策】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號，以下簡稱《通知》）：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額

不超過100萬元的部分

，減按25%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；對年應(yīng)納稅所得額

超過100萬元但不超過300萬元的部分

，減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。 

二,、什么是小型微利企業(yè),？

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
 

從業(yè)人數(shù),，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù),。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定,。具體計算公式如下：
 

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
 

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三,、小型微利企業(yè)與小微企業(yè),，有什么不同？
 

“小微企業(yè)”是一個習(xí)慣性叫法,，并沒有嚴格意義上的界定,，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋,，那就是工信部,、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》,，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員,、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型,、小型、微型三種類型,，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè),。

“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè),，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上,，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

四,、新政策怎么計算稅費

目前小型微利企業(yè)正在執(zhí)行的

稅收優(yōu)惠

是：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

按目前執(zhí)行的這個政策舉個例子,，和新政策對比一下：

案例1：

A公司為小型微利企業(yè)，2020年資產(chǎn)總額為2000萬元,，從業(yè)人數(shù)150人,，應(yīng)納稅所得額為280萬元，那么,，A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少,？

解析：

應(yīng)納稅所得不超過100萬的部分：100*25%*20%=5萬元，實際稅負率為5%

應(yīng)納稅所得超過100萬,，但不超過300萬的部分：（280-100）*50%*20%=18萬元

A公司2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：5+18=23萬元

案例2：

A公司為小型微利企業(yè),，2021年資產(chǎn)總額為2000萬元，從業(yè)人數(shù)150人,，應(yīng)納稅所得額為280萬元,，按政府工作報告提到的新政策，2021年A公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少,？

解析：

應(yīng)納稅所得不超過100萬的部分：100*25%/2*20%=2.5萬元,，實際稅負率為2.5%

應(yīng)納稅所得超過100萬，但不超過300萬的部分,，這部分和現(xiàn)有政策一樣,，沒有再給新的優(yōu)惠：（280-100）*50%*20%=18萬元

按新政策，A公司2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為：2.5+18=20.5萬元,；新舊政策下,，企業(yè)所得稅相差2.5萬元。

（來源：小陳稅務(wù)08,、二哥稅稅念,、老李聊財稅、國家稅務(wù)總局,、北京稅務(wù)）