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經濟法基礎計算公式

提示：前三章沒有必須掌握的計算公式

【增值稅法律制度】

1.一般計稅方法應納稅額的計算：

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝銷售額×適用稅率－當期進項稅額

2.含稅銷售額的換算

不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）

3.二手車銷售計算公式：

自2020年5月1日至2023年12月31日從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車銷售額的計算

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋0.5％）

4.組成計稅價格的計算：

（1）只征收增值稅情況下組成計稅價格的計算

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

（2）征收增值稅同時又征收消費稅組成計稅價格的計算

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅稅額

或：

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）

5.購進農產品進項稅額的計算：

進項稅額＝買價×扣除率

6.購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票進項稅額的計算：

（1）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單時

航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）×9％

（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票時

鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％

（3）取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票時

公路,、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋3％）×3％

7.不得抵扣進項稅額的計算：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

8.已抵扣進項稅額的固定資產,、無形資產,，發(fā)生規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額的計算：

不得抵扣的進項稅額＝固定資產凈值×適用稅率

不得抵扣的進項稅額＝無形資產凈值×適用稅率

9.已抵扣進項稅額的不動產,，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途,，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的不得抵扣進項稅額的計算：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100％

10.不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,、無形資產發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的可抵扣進項稅額的計算：

可以抵扣的進項稅額＝固定資產,、無形資產凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率

11.不得抵扣進項稅額的不動產發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進項稅額項目可抵扣進項稅額的計算：

可以抵扣的進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

12.簡易計稅方法應納稅額的計算：

應納稅額＝銷售額×征收率

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

13.進口貨物應納稅額的計算：

應納稅額＝組成計稅價格×稅率

其中組成計稅價格的計算：

①進口貨物不征收消費稅

組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅

②進口貨物征收消費稅

組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

14.減免稅限額的換算：

減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經營月數

企業(yè)核算減免稅總額＝∑每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準

【消費稅法律制度】

1.含增值稅銷售額的換算：

應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋增值稅稅率或征收率）

2.消費稅應納稅額的計算：

（1）從價計征

應納稅額＝銷售額×比例稅率

（2）從量計征

應納稅額＝銷售數量×定額稅率

（3）從價和從量復合計征

應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

3.自產自用應納消費稅的計算（無同類銷售價格）：

（1）從價定率

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×比例稅率

（2）復合計稅

組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋自產自用數量×定額稅率

4.委托加工應納消費稅的計算（無同類銷售價格）：

（1）從價定率

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×比例稅率

（2）復合計稅

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×比例稅率＋委托加工數量×定額稅率

5.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算：

（1）從價定率

組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×消費稅比例稅率

（2）復合計稅

組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）

應納稅額＝組成計稅價格×消費稅比例稅率＋進口數量×定額稅率

6.準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算：

當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率

當期準予扣除的外購應稅消費品買價＝期初庫存的外購應稅消費品的買價＋當期購進的應稅消費品的買價－期末庫存的外購應稅消費品的買價

7.準予扣除委托加工應稅消費品已納消費稅稅款的計算：

當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款＋當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

【城市維護建設稅和教育費附加法律制度】

1.城市維護建設稅應納稅額的計算：

應納稅額＝實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率

2.教育費附加應納稅額的計算：

應納教育費附加＝實際繳納的增值稅,、消費稅稅額之和×征收比率

【車輛購置稅法律制度】

1.進口自用應稅車輛的計稅價格：

計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

2.自產自用應稅車輛的計稅價格：

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）

3.車輛購置稅應納稅額的計算：

應納稅額＝計稅依據×稅率

【關稅法律制度的規(guī)定】

1.逾期未出境的暫進口貨物的完稅價格,，如入境超過半年仍留在國內使用的，應自第7個月起,，按月征收進口關稅,，其完稅價格按原貨進口時的到岸價格確定每月關稅＝貨物原到岸價格×關稅稅率×1÷48

2.轉讓出售進口減免稅貨物的完稅價格，在轉讓或出售而需補稅時的完稅價格

完稅價格＝原入境到岸價格×[1－實際使用月份÷（管理年限×12）]

3.出口貨物完稅價格的計算：

出口貨物完稅價格＝離岸價格÷（1＋出口稅率）

4.關稅應納稅額的計算：

（1）從價計算

應納稅額＝應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

（2）從量計算

應納稅額＝應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

（3）復合計算

應納稅額＝應稅進口貨物數量×關稅單位稅額＋應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

【企業(yè)所得稅法律制度】

1.企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算：

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損

2.企業(yè)所得稅應納稅額的計算：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

3.符合條件的技術轉讓所得的計算:

技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費

4.企業(yè)全年的季度平均值的計算:

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【個人所得稅法律制度】

1.綜合所得應納稅額的計算:

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝（每一納稅年度的收入額－費用6萬元－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數

2.綜合所得預扣預繳稅款的計算:

本期應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除

3.勞務報酬所得預扣預繳稅額的計算:

勞務報酬所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數

4.稿酬所得,、特許權使用費所得預扣預繳稅額的計算:

稿酬所得,、特許權使用費所得應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×20％

5.非居民個人工資、薪金所得,，勞務報酬所得,，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額的計算:

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數

6.個體工商戶的生產,、經營所得應納稅額的計算:

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數＝（全年收入總額－成本,、費用,、稅金、損失,、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數

7.個體工商戶減免稅額的計算:

減免稅額＝（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額－其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1－50％）

8.利息,、股息、紅利所得應納稅額的計算:

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

9.財產租賃所得應納稅額的計算:

（1）每次（月）收入不超過4 000元的

應納稅額＝[每次（月）收入額－財產租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）－800元]×20％

（2）每次（月）收入超過4 000元的

應納稅額＝[每次（月）收入額－財產租賃過程中繳納的稅費－由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用（800元為限）]×（1－20％）×20％

10.財產轉讓所得應納稅額的計算:

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財產原值－合理費用）×20％

11.偶然所得應納稅額的計算:

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％

12.提前退休取得的一次性補貼收入應納稅額的計算:

應納稅額＝{[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數）－費用扣除標準]×適用稅率－速算扣除數}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數

13.單位低價向職工售房應納稅額的計算:

應納稅額＝職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數

14.個人轉讓限售股應納稅額與應納稅所得額的計算:

應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值＋合理稅費）

應納稅額＝應納稅所得額×20％

15.居民個人來源于一國（地區(qū)）的綜合所得,、經營所得以及其他分類所得項目抵免限額的計算:

（1）來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內和境外綜合所得依照規(guī)定計算的綜合所得應納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內和境外綜合所得收入額合計

（2）來源于一國（地區(qū)）經營所得的抵免限額＝中國境內和境外經營所得依照規(guī)定計算的經營所得應納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經營所得應納稅所得額÷中國境內和境外經營所得應納稅所得額合計

（3）來源于一國（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國（地區(qū)）的其他分類所得依照規(guī)定計算的應納稅額

（4）來源于一國（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來源于該國（地區(qū)）經營所得抵免限額＋來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

【房產稅法律制度】

房產稅應納稅額的計算:

（1）從價計征

應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2％

（2）從租計征

應納稅額＝租金收入（不含稅）×12％（個人4％）

【契稅法律制度】

契稅應納稅額的計算:

應納稅額＝計稅依據（不含增值稅）×稅率

【土地增值稅法律制度】

1.房地產開發(fā)費用的計算:

（1）能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出,，并能提供金融機構證明時

允許扣除的房地產開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×省級政府確定的比例

（2）不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明時

允許扣除的房地產開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×省級政府確定的比例

2.增值額的計算:

增值額＝房地產轉讓收入－扣除項目金額

3.增值率的計算:

增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％

4.土地增值稅應納稅額的計算:

應納稅額＝增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數

5.單位建筑面積成本費用的計算:

單位建筑面積成本費用＝清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

【城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度】

城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算:

年應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

【耕地占用稅法律制度】

耕地占用稅應納稅額的計算:

應納稅額＝實際占用耕地面積（平方米）×適用稅率

【車船稅法律制度】

1.車船稅應納稅額的計算:

（1）乘用車、客車和摩托車應納稅額＝輛數×適用年基準稅額

（2）貨車,、掛車,、專用作業(yè)車和輪式專用機械車應納稅額＝整備質量噸位數×適用年基準稅額

（3）機動船舶應納稅額＝凈噸位數×適用年基準稅額

（4）拖船和非機動駁船應納稅額＝凈噸位數×適用年基準稅額×50％

（5）游艇應納稅額＝艇身長度×適用年基準稅額

（6）購置新車船應納稅額＝適用年基準稅額÷12×應納稅月份數

2.保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算:

（1）購買短期交強險的車輛

當年應繳＝計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數÷12

（2）已向稅務機關繳稅或稅務機關已批準減免稅的車輛

減稅車輛應納稅額＝減稅前應納稅額×（1－減稅幅度）

（3）對于2007年1月1日前購置的車輛或者曾經繳納過車船稅的車輛，保單中“往年補繳”項目的計算

往年補繳＝計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度－前次繳稅年度－1）

（4）對于2007年1月1日以后購置的車輛,，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的,，保單中“往年補繳”項目的計算

往年補繳＝購置當年欠繳的稅款＋購置年度以后欠繳稅款

購置當年欠繳的稅款＝計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數÷12

購置年度以后欠繳稅款＝計稅單位年單位稅額×（本次繳稅年度－車輛登記年度－1）

（5）滯納金計算

每一年度欠稅應加收的滯納金＝欠稅金額×滯納天數×0.5‰

【資源稅法律制度】

1.組成計稅價格:

組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－資源稅稅率）

2.納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時,，準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）：

準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）＝外購原礦購進金額（數量）×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產品適用稅率）

3.資源稅應納稅額的計算:

（1）從價定率

應納稅額＝應稅產品的銷售額×適用的比例稅率

（2）從量定額

應納稅額＝應稅產品的銷售數量×適用的定額稅率

（3）扣繳義務人代扣代繳資源稅應納稅額的計算

代扣代繳應納稅額＝收購未稅產品的數量×適用定額稅率

【環(huán)境保護稅法律制度】

應納稅額的計算:

（1）應稅大氣污染物應納稅額＝污染當量數×具體適用稅額

（2）應稅水污染物應納稅額＝污染當量數×具體適用稅額

（3）應稅固體廢物應納稅額＝固體廢物排放量×具體適用稅額

（4）應稅噪聲應納稅額＝超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額

【煙葉稅法律制度】

煙葉稅應納稅額的計算:

應納稅額＝價款總額×稅率（20％）＝收購價款×（1＋10％）×稅率

【船舶噸稅法律制度】

船舶噸稅應納稅額的計算:

應納稅額＝應稅船舶凈噸位×適用稅率

【印花稅法律制度】

應納稅額的計算:

（1）應稅合同應納稅額＝價款或者報酬×適用稅率

（2）應稅產權轉移書據應納稅額＝價款×適用稅率

（3）應稅營業(yè)賬簿應納稅額＝實收資本（股本）,、資本公積合計金額×適用稅率

（4）證券交易應納稅額＝成交金額或者依法確定的計稅依據×適用稅率

【勞動合同法律制度】

經濟補償金的計算:

（1）經濟補償金＝工作年限×月工資

（2）補償基數的計算

①平均工資低于當地最低工資標準的，按照當地最低工資標準計算

經濟補償金＝工作年限×月最低工資標準

②月工資高于上年度職工月平均工資3倍的,，向其支付經濟補償的標準按職工月平均工資3倍的數額支付

經濟補償金＝工作年限（最高不超過12年）×當地上年度職工月平均工資3倍

【社會保險法律制度】

基本養(yǎng)老保險個人賬戶月存儲額的計算:

個人養(yǎng)老賬戶月存儲額＝本人月繳費工資×8％

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