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案例

甲企業(yè)8月份支付了王老師講課費1000元,，按照常規(guī)，讓王老師打了一張收條入賬,。

賬務(wù)處理：

借：管理費用-勞務(wù)費1000元

貸：銀行存款1000元

風(fēng)險一

用不合規(guī)的白條入賬，存在不得稅前扣除的風(fēng)險,。

參考：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定：企業(yè)取得私自印制、偽造,、變造,、作廢、開票方非法取得,、虛開,、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（簡稱“不合規(guī)發(fā)票”）不得作為稅前扣除憑證。

2,、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條第（三）項相關(guān)性原則規(guī)定,，納稅人可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

3,、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票,，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收,。

風(fēng)險二

用不合規(guī)的白條入賬,，面臨罰款的風(fēng)險。

參考：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定,，有下列情形之一的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款,；有違法所得的予以沒收",。

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限,、順序,、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,，或者未加蓋發(fā)票專用章的,；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的,；

（三）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的,；

（四）以基他憑證代替發(fā)票使用的：

（五）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（六）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（七）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的,。

風(fēng)險三

企業(yè)支付王老師講課費1000元,，存在未依法履行扣繳個稅的風(fēng)險。

參考1：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定,，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：

（一）工資,、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所徨：

（三）稿酬所得,；

（四）特許權(quán)使用費所得：

（五）利息,、股息、紅利所得,；

（六）財產(chǎn)租賃所得,；

（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（八）偶然所得,。

參考2：

1,、根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰

2,、根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣,、已收稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。